Біз қарапайымырақ, тиімдірек тәсілді ұсынамыз: байлардың қайтыс болған кездегі іске асырылмаған табыстарына активтер өмір бойы сатылған немесе сыйлық ретінде берілген кездегіден жоғарырақ мөлшерлеме бойынша салық салынады.
Іске асырылмаған кіріс - бұл әлі сатылмаған акция сияқты актив құнының өсуі. Бұл табыстарға салық салу маңызды, өйткені іске асырылмаған кірістер қазір жартысынан астамын құрайды туралы байлықтың таңқаларлық мөлшері ең бай американдықтардың, кем дегенде $100 миллион таза құны бар адамдар.
Қолданыстағы заң байларды өз активтерін өлгенге дейін ұстауға шақырады, бұл табыстар табыс салығынан біржола құтылады. Бұл екі себепке байланысты болады. Біріншіден, қолданыстағы заң өсиетті сату ретінде қарастырмайды, сондықтан қайтыс болған кезде табыс салығы төленбейді. Ал, екіншіден, мұрагерлерге мұрагердің тірі кезінде мүлік құнының қандай да бір өсімі үшін салық төлемейтін «күшейтілген негізде» рұқсат етіледі.
Нәтижелері: Үкімет табыстың үлкен көлемін жоғалтады, байлық теңсіздігі ұрпақтар бойына сақталады және инвесторлар нашар теңгерілген және өнімділігі төмен портфельдерді сақтауға (немесе «құлыптауға») ынталандырылады.
50 жылдан астам уақыт бұрын, екі жетекші салық сарапшысы қайтыс болған кезде берілген мүлікке салық салынбауын «біздің федералды салық жүйеміздегі ең ауыр кемшілік» деп сипаттады.
Осы ұзақ уақыт бойы жалғасып келе жатқан олқылықты түзету үшін біздің жоспарымыз өте байларға (100 миллион доллардан асатын ерлі-зайыптылар және 50 миллион доллардан асатын бойдақтар) қайтыс болған кездегі іске асырылмаған табысқа қарапайым табысқа салынатын салық ставкасы бойынша салық салады - қазіргі уақытта 37%. Бірақ өмір бойы активтерді сатудан немесе сыйға тартудан түсетін пайдаға бұрынғысынша 23.8% салық салынады. Ерлі-зайыптыларға аударымдар салықтан босатылады. Ал өте байларға қайтыс болған кездегі табыс салығын жылжымайтын мүлік салығынан шегеруге рұқсат етіледі.
Біздің ұсынысымыз жоғары бағаланған активтерді ынталандырады. Адамдарды табыс салығынан құтылу үшін бағаланған активтерін өлгенше ұстауға шақырудың орнына, біздің ұсынысымыз оларды өлмес бұрын осы активтерді сатуға шақырады.
Мысалы, компанияның 100 миллиард долларлық акциясына иелік ететін кәсіпкерді елестетіп көріңізші, ол фирманы құрған кезде ол үшін ештеңе төлемеген. Біздің ұсынысымыз бойынша, егер ол өз акцияларын өлгенше ұстаса, табыс салығы бойынша 37 миллиард доллар қарыз болады. Бірақ егер ол өмір бойы сататын болса, ол 23.8 миллиард доллар қарыз болады. Ал егер ол 37 миллиард долларды төлемей-ақ өз акцияларын балаларына өткізгісі келсе, тірі кезінде оларға акцияларын беріп, 23.8 миллиард доллар төлей алады.
Біздің ұсынысымыздың ауқымын анықтау үшін Роб 2019 жылғы деректерді қарап шықты Тұтынушылардың қаржысын зерттеу, ол оны Forbes 400 ақпаратымен біріктірді (ол сауалнамадан алынып тасталды). Ол біздің ұсынысымызға сәйкес салық төлеушілердің 7.5 жылы шамамен 2022 триллион долларды құрайтын іске асырылмаған табыстары бар деп есептеді.
Егер бұл үй шаруашылықтары 6 триллион доллар табысының 7.5 триллион долларын өмір бойы, ал қалған 1.5 триллион долларды қайтыс болған кезде түсінсе, біздің ұсынысымыз уақыт өте келе шамамен 2 триллион доллар жинайды. Тек алдағы 10 жыл ішінде біздің жоспарымыз Байден мен Уайденнің жоспары сияқты бірнеше жүз миллиард доллар жинауы мүмкін. (Біздің жоспарымыз олардың жоспарынан да жоғары болуы мүмкін, өйткені өлім кезіндегі салық мөлшерлемесі Байден мен Уайдендікінен жоғары.)
Қарапайымдық үшін біз іске асырылмаған табыстар уақыт өте келе өспейді деп ойладық, бұл біздің бағалауымызды консервативті етеді.
Байденнің немесе Уайденнің жыл сайын салық салу жоспарларына қарағанда, ең бай үй шаруашылықтарына қайтыс болған кезде іске асырылмаған табыстары үшін салық салу оңайырақ. Біздің жоспарымыз бұрыннан бар жылжымайтын мүлік салығы бойынша декларацияларға және байлар тапсыратын бағалауларға сүйенеді, ал Байден мен Уайденнің жоспарлары салық төлеушілерге олардың өмір сүру кезіндегі жаңа жылдық өтінімдерді жүктейді. Бірнеше салық төлеушілер Байден немесе Уайден салығын төлегенімен, көптеген адамдар өздерінің барлық активтерін жыл сайын бағалауы керек, өйткені желіге жақын салық төлеушілер уақыт өте келе режимдерге кіріп-шығуы мүмкін. IRS осы салық төлеушілердің барлығының дұрыс өтініш бергенін қалай анықтайды?
Қорытындылай келе, біздің ұсынысымыз сыйлық немесе өсиет бойынша аударымдардан салық жинау АҚШ Конституциясы бойынша жақсы бекітілген, бірақ олардың тірі кезінде аударымдардан тыс салық жинауы шешілмеген құқықтық мәселелерді тудырады.
Бүгін, егде, бай салық төлеушілер өмір бойы бағаланған активтерге жиі ілінеді, қайтыс болғаннан кейін оларды ауыстыруды күтуде. Біздің жоспарымыз оларды өмір бойы табысқа жетуге ынталандырады, бұл жақсы теңдестірілген портфельдерге, осы активтерге иелік етуді кеңейтуге және өте қажет салық түсімін алуға әкелуі мүмкін.
Стивен М. Розентал мен Роберт МакКлелланд университеттің аға ғылыми қызметкері Салық саясаты орталығы, Урбан институты мен Брукингс институтының бірлескен кәсіпорны. Бұл алғаш рет сайтында жарияланған TaxVox блогы - «Өлім кезіндегі капитал табысына өмір бойына қарағанда жоғары қарқынмен салық салу«.
Пікір: Ультра байларға салық салу жоспары Байденнің идеясына қарағанда әлдеқайда қарапайым және жақсы
Президент Джо Байден және Сенаттың Қаржы комитетінің төрағасы Рон Виден (D-OR) жыл сайын іске асырылмаған капитал өсіміне салық салудың әртүрлі жолдарын ұсынды. Олардың ортақ мақсаты түсінікті, қазіргі заң бойынша триллиондаған доллар табыс салығынан құтылады. Бірақ әрбір жоспар күрделі әкімшілік-құқықтық проблемаларды тудырады.
Біз қарапайымырақ, тиімдірек тәсілді ұсынамыз: байлардың қайтыс болған кездегі іске асырылмаған табыстарына активтер өмір бойы сатылған немесе сыйлық ретінде берілген кездегіден жоғарырақ мөлшерлеме бойынша салық салынады.
Іске асырылмаған кіріс - бұл әлі сатылмаған акция сияқты актив құнының өсуі. Бұл табыстарға салық салу маңызды, өйткені іске асырылмаған кірістер қазір жартысынан астамын құрайды туралы байлықтың таңқаларлық мөлшері ең бай американдықтардың, кем дегенде $100 миллион таза құны бар адамдар.
Қолданыстағы заң байларды өз активтерін өлгенге дейін ұстауға шақырады, бұл табыстар табыс салығынан біржола құтылады. Бұл екі себепке байланысты болады. Біріншіден, қолданыстағы заң өсиетті сату ретінде қарастырмайды, сондықтан қайтыс болған кезде табыс салығы төленбейді. Ал, екіншіден, мұрагерлерге мұрагердің тірі кезінде мүлік құнының қандай да бір өсімі үшін салық төлемейтін «күшейтілген негізде» рұқсат етіледі.
Нәтижелері: Үкімет табыстың үлкен көлемін жоғалтады, байлық теңсіздігі ұрпақтар бойына сақталады және инвесторлар нашар теңгерілген және өнімділігі төмен портфельдерді сақтауға (немесе «құлыптауға») ынталандырылады.
50 жылдан астам уақыт бұрын, екі жетекші салық сарапшысы қайтыс болған кезде берілген мүлікке салық салынбауын «біздің федералды салық жүйеміздегі ең ауыр кемшілік» деп сипаттады.
Осы ұзақ уақыт бойы жалғасып келе жатқан олқылықты түзету үшін біздің жоспарымыз өте байларға (100 миллион доллардан асатын ерлі-зайыптылар және 50 миллион доллардан асатын бойдақтар) қайтыс болған кездегі іске асырылмаған табысқа қарапайым табысқа салынатын салық ставкасы бойынша салық салады - қазіргі уақытта 37%. Бірақ өмір бойы активтерді сатудан немесе сыйға тартудан түсетін пайдаға бұрынғысынша 23.8% салық салынады. Ерлі-зайыптыларға аударымдар салықтан босатылады. Ал өте байларға қайтыс болған кездегі табыс салығын жылжымайтын мүлік салығынан шегеруге рұқсат етіледі.
Біздің ұсынысымыз жоғары бағаланған активтерді ынталандырады. Адамдарды табыс салығынан құтылу үшін бағаланған активтерін өлгенше ұстауға шақырудың орнына, біздің ұсынысымыз оларды өлмес бұрын осы активтерді сатуға шақырады.
Мысалы, компанияның 100 миллиард долларлық акциясына иелік ететін кәсіпкерді елестетіп көріңізші, ол фирманы құрған кезде ол үшін ештеңе төлемеген. Біздің ұсынысымыз бойынша, егер ол өз акцияларын өлгенше ұстаса, табыс салығы бойынша 37 миллиард доллар қарыз болады. Бірақ егер ол өмір бойы сататын болса, ол 23.8 миллиард доллар қарыз болады. Ал егер ол 37 миллиард долларды төлемей-ақ өз акцияларын балаларына өткізгісі келсе, тірі кезінде оларға акцияларын беріп, 23.8 миллиард доллар төлей алады.
Біздің ұсынысымыздың ауқымын анықтау үшін Роб 2019 жылғы деректерді қарап шықты Тұтынушылардың қаржысын зерттеу, ол оны Forbes 400 ақпаратымен біріктірді (ол сауалнамадан алынып тасталды). Ол біздің ұсынысымызға сәйкес салық төлеушілердің 7.5 жылы шамамен 2022 триллион долларды құрайтын іске асырылмаған табыстары бар деп есептеді.
Егер бұл үй шаруашылықтары 6 триллион доллар табысының 7.5 триллион долларын өмір бойы, ал қалған 1.5 триллион долларды қайтыс болған кезде түсінсе, біздің ұсынысымыз уақыт өте келе шамамен 2 триллион доллар жинайды. Тек алдағы 10 жыл ішінде біздің жоспарымыз Байден мен Уайденнің жоспары сияқты бірнеше жүз миллиард доллар жинауы мүмкін. (Біздің жоспарымыз олардың жоспарынан да жоғары болуы мүмкін, өйткені өлім кезіндегі салық мөлшерлемесі Байден мен Уайдендікінен жоғары.)
Қарапайымдық үшін біз іске асырылмаған табыстар уақыт өте келе өспейді деп ойладық, бұл біздің бағалауымызды консервативті етеді.
Байденнің немесе Уайденнің жыл сайын салық салу жоспарларына қарағанда, ең бай үй шаруашылықтарына қайтыс болған кезде іске асырылмаған табыстары үшін салық салу оңайырақ. Біздің жоспарымыз бұрыннан бар жылжымайтын мүлік салығы бойынша декларацияларға және байлар тапсыратын бағалауларға сүйенеді, ал Байден мен Уайденнің жоспарлары салық төлеушілерге олардың өмір сүру кезіндегі жаңа жылдық өтінімдерді жүктейді. Бірнеше салық төлеушілер Байден немесе Уайден салығын төлегенімен, көптеген адамдар өздерінің барлық активтерін жыл сайын бағалауы керек, өйткені желіге жақын салық төлеушілер уақыт өте келе режимдерге кіріп-шығуы мүмкін. IRS осы салық төлеушілердің барлығының дұрыс өтініш бергенін қалай анықтайды?
Қорытындылай келе, біздің ұсынысымыз сыйлық немесе өсиет бойынша аударымдардан салық жинау АҚШ Конституциясы бойынша жақсы бекітілген, бірақ олардың тірі кезінде аударымдардан тыс салық жинауы шешілмеген құқықтық мәселелерді тудырады.
Бүгін, егде, бай салық төлеушілер өмір бойы бағаланған активтерге жиі ілінеді, қайтыс болғаннан кейін оларды ауыстыруды күтуде. Біздің жоспарымыз оларды өмір бойы табысқа жетуге ынталандырады, бұл жақсы теңдестірілген портфельдерге, осы активтерге иелік етуді кеңейтуге және өте қажет салық түсімін алуға әкелуі мүмкін.
Стивен М. Розентал мен Роберт МакКлелланд университеттің аға ғылыми қызметкері Салық саясаты орталығы, Урбан институты мен Брукингс институтының бірлескен кәсіпорны. Бұл алғаш рет сайтында жарияланған TaxVox блогы - «Өлім кезіндегі капитал табысына өмір бойына қарағанда жоғары қарқынмен салық салу«.
Дереккөз: https://www.marketwatch.com/story/this-plan-to-tax-the-ultrarich-is-simpler-and-better-than-bidens-idea-11652816372?siteid=yhoof2&yptr=yahoo